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Cambios para pequeños contribuyentes: Monotributo e Ingresos Brutos

El inicio del año recibió con muchos cambios a los emprendedores pequeños contribuyentes, con respecto a su situación impositiva. Junto con la modificación esperada por todos los trabajadores en relación de dependencia con respecto al impuesto a las ganancias, se actualizaron los parámetros para la adhesión y permanencia en el régimen simplificado de monotributo.

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Por los incrementos en los topes para la selección de la categoría de monotributo, AFIP modificó todas las categorías de los inscriptos en este régimen, bajándolas una, para adecuarlas a los nuevos parámetros. El contribuyente debe entrar a confirmar si este cambio es correcto o le corresponde una categoría diferente de acuerdo con los montos de facturación y demás valores de referencia (alquileres, electricidad consumida, precio unitario de los bienes, superficie afectada), tomando el período enero a diciembre de 2016.  Confirmando o modificando la categoría definida por AFIP, deberá imprimir la nueva credencial, ingresando al servicio correspondiente de la página de AFIP.

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Los servicios de cobranzas (Rapipago, Pago Fácil, Plus Pagos, etc) tienen tiempo hasta el 31/03 para adecuar sus sistemas a los nuevos valores de cada categoría. Por eso, seguramente cobren el monotributo de enero y febrero a los valores anteriores al cambio, generando una deuda al contribuyente. Para cancelar la misma deberá usar el Formulario 155 para abonar la diferencia de cada período. Para hacer esto tiene tiempo hasta el 31/05.

Además, se eliminó la obligación de generar la declaración jurada informativa cuatrimestral para las categorías más altas. Se mantienen las tres instancias de recategorización cuatrimestral en enero, mayo y septiembre, siendo la de septiembre de carácter obligatorio aunque no se hayan modificado los parámetros.

En el mismo camino que otras medidas de igual tenor, se definió un calendario para bancarizar los pagos de los monotributistas, incorporando esto de manera obligatoria de la categoría D en adelante a partir de mayo de 2017 y para todas las categorías desde noviembre de 2017. Igual sentido tiene la obligación de adhesión al domicilio electrónico de nuevos contribuyentes y progresivamente de los ya inscriptos, así como la obligatoriedad del uso de factura electrónica desde la categoría F.

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Régimen simplificado de Impuesto sobre los Ingresos Brutos de Santa Fe

Por otra parte, desde el período fiscal 2017 la provincia de Santa Fe implementó un régimen simplificado para los contribuyentes que facturaron menos de un millón de pesos en el año 2016. El mismo es de adhesión obligatoria siempre que la actividad que desarrolle el contribuyente (en forma principal o accesoria) no esté excluída expresamente por la ley fiscal provincial. La fecha límite para realizarlo es el 14/03. Al realizar la adhesión, se brinda la opción de hacer un pago anual (bonificando dos meses) o 12 pagos mensuales, generándose en el mismo momento la chequera anual.

Cuando terminen de ajustarse los detalles faltantes (ya que siguen realizándose modificaciones por olvidos y omisiones), estas medidas ayudarán a mantener su actividad dentro de la economía formal a muchos contribuyentes que estaban entre el exceso de control del régimen general y la informalidad total por la falta de adecuación.

Si bien el concepto del monotributo y del nuevo régimen simplificado de la provincia de Santa Fe para el impuesto sobre los ingresos brutos facilitan el cumplimiento de las obligaciones mensuales sin la asistencia de profesionales, no deja de ser recomendable la consulta a los expertos en el área por nuevos cambios que puedan ocurrir en la situación del contribuyente o en las fechas clave fijadas por los organismos de control para la confirmación o modificación de datos.

(Por cualquier consulta adicional, puede escribirse a estudio@abrach.com.ar)

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Soy freelance y trabajo para el exterior

Hace algunos años, las exportaciones eran operaciones que sólo hacían las grandes corporaciones. Pero las tecnologías de la información y la generalización del acceso a la conexión de banda ancha abrió el mundo a pequeños trabajadores independientes. Diseñadores, programadores, dibujantes, escritores, traductores, pueden exportar su fuerza de trabajo, entregando el resultado del mismo en forma de servicio en cualquier punto del mundo y recibiendo una remuneración por el mismo.

Inscripción

¿Qué alternativas tienen estos trabajadores independientes para moverse en el marco de la ley argentina, para que sus ingresos sean justificables en el país?

A nivel nacional, la ley obliga a los contribuyentes a obtener una clave única de identificación tributaria y a inscribirse en alguno de los regímenes disponibles: general (obligándose a presentar declaraciones juradas de IVA e Impuesto a las Ganancias más el aporte a la Caja de Autónomos) o el régimen simplificado de monotributo (que abarca en un pago único los tres mencionados más un aporte a obra social).

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La realización de exportaciones de servicios en forma habitual o esporádica no le quita al contribuyente la posibilidad de incluirse en el régimen simplificado de monotributo, siempre que cumpla con todas las otras exigencias para ingresar o permanecer en el mismo y no requiera en su desarrollo la necesidad de importar bienes o servicios.

Entre los parámetros a analizar para determinar si el contribuyente puede inscribirse o permanecer en el régimen simplificado de monotributo cuando se trata de exportaciones de servicios, el que se debe tener más presente es el de ingresos brutos o facturación anual, que nunca deberá ser superior a  $700.000. Si queda fuera del monotributo, debe tener en cuenta que en el impuesto al valor agregado (IVA) las exportaciones de servicios están exentas, por lo que no deberá abonar este impuesto.

No es necesaria la inscripción del exportador de servicios en el Registro de Importadores y Exportadores, siempre que la venta sea sólo de servicios, que no requieren un trámite en Aduana para su salida hacia el país destino.

Facturación

Generalmente se asocian las exportaciones con la factura de tipo E, pero este tipo de factura para documentar las ventas al exterior sólo es obligatoria cuando se trate de mercaderías que deban realizar el trámite aduanero. El trabajador independiente que realiza exportaciones de servicios puede cumplir con la obligación de facturas utilizando un talonario de tipo C, tanto manual como electrónica, según la condición del contribuyente o su elección.

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Para identificar al cliente, puede utilizarse en lugar de la CUIT (que no tiene por ser extranjero) la CUIT asignada por AFIP al país destino de la operación. La factura debe hacerse en la moneda de la operación e indicar el tipo de cambio de conversión de la misma (Banco Nación, comprador, y del día anterior a la fecha). Desde marzo de 2016, se volvió a permitir la facturación en moneda extranjera dentro del país y esta opción está habilitada dentro del servicio de AFIP para facturación en línea.

Con respecto al cobro de las facturas, el 100% de la cobranza debe estar bancarizada depositándose en una cuenta bancaria del país a nombre del exportador.

A nivel provincial

En cuanto al tratamiento impositivo de las exportaciones en general y de las exportaciones de servicios en particular en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el mismo puede variar de provincia a provincia.

En la provincia de Santa Fe, el código fiscal provincial exime del impuesto a las exportaciones de productos y mercancías, sin mencionar expresamente a los servicios. Si bien podemos pensar que esto se debe a que cuando se tomó esta decisión no se pensaba en la posibilidad de exportar servicios, el Informe Nº 0654/97 de la Administración Provincial de Impuestos, frente a una consulta sobre el tema, sostuvo que “nuestra legislación no prevé un tratamiento para las exportaciones de servicios similar al dado a las exportaciones de productos y mercaderías, razón por la cual entendemos que los ingresos provenientes de esa actividad están en la actualidad gravados por el impuesto sobre los ingresos brutos. Abona este criterio, además, lo prescripto por el articulo 5 –in fine- del Código Fiscal, el que establece que… En materia de exenciones, la interpretación será estricta”.

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Por lo tanto, si no hay una exención por otra cuestión relacionada con la actividad del contribuyente, debería inscribirse y pagar este impuesto por las exportaciones de servicios que realice en el período fiscal.

Resumidamente, estos son los puntos a analizar frente a una propuesta de trabajo independiente con clientes del exterior para que tanto la actividad desarrollada como los ingresos obtenidos con la misma estén dentro de las normas del lugar de residencia, con ingresos justificables y oponibles frente a organismos de control y entidades crediticias.

(Por cualquier consulta adicional, puede escribirse a estudio@abrach.com.ar)

Distribución de la riqueza y capitalismo, según Thomas Piketty

capital-pikettyEn el medio de las discusiones recurrentes sobre el Impuesto a las Ganancias y las modificaciones de los mínimos no imponibles que vivimos en un contexto de inflación creciente, visitó la Argentina el economista Thomas Piketty, autor de “El Capital en el siglo XXI”. En su trabajo plantea los siguientes temas:

  • la concentración de la riqueza aumentó en todos los países desarrollados;
  • no se aplican políticas impositivas sobre esas riquezas;
  • si no se modifica esta situación, la economía será parecida a la del siglo XIX, donde las fortunas se heredaban.

La propuesta de Piketty plantea aplicar políticas fiscales a nivel mundial, aplicando impuestos progresivos a esa masa de riquezas concentrada en pocos. Su trabajo se basó en la definición de la tasa de retorno del capital y la tasa de crecimiento económico, analizando los datos sobre pobreza, riqueza  y crecimiento de los países desarrollados a lo largo de 200 años.

A partir de este análisis determinó que la tasa de crecimiento económico global fue menor que el incremento de la riqueza. Si esta situación se sostiene a largo plazo, la brecha entre los de mayores ingresos y los de menores ingresos será cada vez mayor.

Según esta tesis, el capitalismo no sólo no ayudaría a mejorar la distribución de la riqueza, sino que generaría mayores desigualdades. Esto debería revertirse con políticas fiscales conscientes aplicando impuestos progresivos sobre las más altas rentas.

¿Qué pasa en Argentina?

Por un lado, el sistema tributario se basa en impuestos indirectos (por ejemplo, IVA), que tienen un efecto regresivo sobre la distribución de la renta. Por el otro, convivimos con una inflación de entre el 20% y el 30%, lo que distorsiona la aplicación del impuesto a las ganancias, que tiene un efecto progresivo en la distribución de la riqueza. Para avanzar en la propuesta del autor, sería necesario mejorar el sistema fiscal y generar datos estadísticos confiables.

Para más información, un análisis del libro por parte del economista Juan Carlos De Pablo y una de las entrevistas que dio en su paso por el país:

Monotributo – Declaración Jurada cuatrimestral

Monotributo_declaracion_juradaAFIP publicó una guía paso a paso para realizar la Declaración Jurada informativa cuatrimestral.

La misma deberá ser realizada por los monotributistas incluídos en las categorías F, G, H, I, J, K o L (si no sabe qué categoría tiene, puede consultar la misma en la constancia de opción al régimen). También deberán realizarla los que tengan la calidad de empleadores, sin importar en qué categoría se hayan encuadrado.

Esta declaración contendrá información correspondiente a operaciones realizadas, principales clientes y proveedores, datos referidos al consumo de energía eléctrica y del local/establecimiento en el que se desarrolla la actividad, entre otros.

Para realizar la misma, deberá ingresar a la página web de AFIP, con su clave fiscal, seleccionar la opción “Sistema Registral” y luego “Registro Tributario”. Una de las opciones es “Declaración de Monotributo Informativa”. Debe completarse el formulario y enviarlo en forma electrónica.

Para mayores detalles, puede consultarse una guía Paso a Paso.

Cambios en el monotributo

mt2El inicio de año encuentra a los monotributistas con una serie de obligaciones para cumplimentar y con cambios en su operatoria.

Además del vencimiento de la obligación mensual y la recategorización cuatrimestral que operaron el pasado 20 de este mes, los monotributistas deberán tener en cuenta las nuevas disposiciones para emitir comprobantes de facturación.

Los talonarios ya impresos podrán ser utilizados hasta que se acaben. Para eso, el contribuyente deberá ingresar con su clave fiscal y habilitar un servicio web (es una opción dentro del servicio “Autorización de impresión de comprobantes”), que le permitirá informar los comprobantes en existencia. Una vez terminados, para solicitar una nueva impresión deberá seguir el nuevo procedimiento:

1) solicitar el CAI (código de autorización de impresión), a través del servicio “Autorización de impresión de comprobantes” donde deberá declarar los puntos de venta. Luego ingresa a la opción Nueva solicitud de CAI y se completan los datos requeridos.

2) AFIP analiza la situación y autoriza la impresión. Con ella, el contribuyente tiene 10 días para solicitar el nuevo talonario a la imprenta.

3) La imprenta verifica si el CAI es válido e imprime el talonario.

4) El contribuyente retira el talonario y tiene un día hábil para informar la recepción del mismo,  a través de la opción “Recepción del CAI”.

Estos comprobantes tendrán una validez de un año, si se trata de facturación manual, y de dos, si es facturación electrónica.

Otra novedad para los adheridos a este régimen es la realización de la Declaración Jurada de Salud, del contribuyente y su familia en el caso que la adhesión al régimen incluya aportes jubilatorios y de obra social. Esta declaración por ahora no tiene plazos, pero será obligatoria para acceder a los beneficios de la obra social.

Cambios en el monotributo

El Gobierno Nacional anunció la semana pasada cambios en las escalas para la inclusión en las diferentes categorías del Regimen Simplificado de Monotributo, que consiste en un incremento en todos los tramos de facturación en un 100%.

Los nuevos parámetros para la determinación de la categoría correspondiente son los siguientes:

CATEGORIA INGRESOS BRUTOS (*) CANTIDAD MÍNIMA DE EMPLEADOS SUPERFICE AFECTADA ENERGIA ELECTRICA CONSUMIDA (*) MONTO DE ALQUILERES DEVENGADO (*)
B Hasta $48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW Hasta $18.000
C Hasta $72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW Hasta $18.000
D Hasta $96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW Hasta $36.000
E Hasta $144.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW Hasta $36.000
F Hasta $192.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW Hasta $45.000
G Hasta $240.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW Hasta $45.000
H Hasta $288.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $54.000
I Hasta $400.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $72.000
J(**) Hasta $470.000 1 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $72.000
K(**) Hasta $540.000 2 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $72.000
L(**) Hasta $600.000 3 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $72.000

(*) anual
(**) exclusivamente para venta de bienes

La norma es retroactiva al 1ro de septiembre y se publicó en el Boletín Oficial bajo el título Resolucion General 3529 de fecha 11/09/2013.

Excepcionalmente, por la recategorización de este período la AFIP prorrogó el plazo hasta el 30 de septiembre de 2013 y esta adecuación de los topes rige para la misma.

Fuente: AFIP

Impuesto a las ganancias. Retenciones por trabajo en relación de dependencia

Para los sueldos percibidos a partir del 1ro de septiembre se incrementan las deducciones del impuesto a las ganancias. El porcentaje de incremento en estas deducciones (que reduce el importe de retención del impuesto a las ganancias) dependerá de los ingresos y de la ubicación geográfica del trabajador.

Caso 1 – Sueldo brutos de hasta $15.000 mensuales: Para aquellos sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual devengado entre los meses de enero a agosto del año 2013, no supere la suma de $ 15.000, para los meses de septiembre a diciembre, la deducción especial deberá incrementarse en una cuantía tal que determine que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a cero.

Caso 2 – Sueldo bruto de entre $15.000 y $25.000: se incrementan las deducciones un 20%. Las deducciones se incrementan en un 20% para aquellos sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual devengado entre los meses de enero a agosto del año 2013 no supere la suma de $ 25.000. Consecuentemente, respecto de las remuneraciones que perciban a partir del 01/09/2013, deberán computarse las siguientes deducciones:

CONCEPTO DEDUCIBLE IMPORTE DE LA RETENCIÓN MENSUAL
Ganancia no imponible $ 1.555,20
Cargas de familia
Cónyuge $ 1.728,00
Hijo $    864,00
Otras cargas $    648,00
Deducción especial $ 7.464,96

Caso 3 – Zona Patagónica: Se incrementan las deducciones un 30%.

Fuente: AFIP