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Cambios para pequeños contribuyentes: Monotributo e Ingresos Brutos

El inicio del año recibió con muchos cambios a los emprendedores pequeños contribuyentes, con respecto a su situación impositiva. Junto con la modificación esperada por todos los trabajadores en relación de dependencia con respecto al impuesto a las ganancias, se actualizaron los parámetros para la adhesión y permanencia en el régimen simplificado de monotributo.

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Por los incrementos en los topes para la selección de la categoría de monotributo, AFIP modificó todas las categorías de los inscriptos en este régimen, bajándolas una, para adecuarlas a los nuevos parámetros. El contribuyente debe entrar a confirmar si este cambio es correcto o le corresponde una categoría diferente de acuerdo con los montos de facturación y demás valores de referencia (alquileres, electricidad consumida, precio unitario de los bienes, superficie afectada), tomando el período enero a diciembre de 2016.  Confirmando o modificando la categoría definida por AFIP, deberá imprimir la nueva credencial, ingresando al servicio correspondiente de la página de AFIP.

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Los servicios de cobranzas (Rapipago, Pago Fácil, Plus Pagos, etc) tienen tiempo hasta el 31/03 para adecuar sus sistemas a los nuevos valores de cada categoría. Por eso, seguramente cobren el monotributo de enero y febrero a los valores anteriores al cambio, generando una deuda al contribuyente. Para cancelar la misma deberá usar el Formulario 155 para abonar la diferencia de cada período. Para hacer esto tiene tiempo hasta el 31/05.

Además, se eliminó la obligación de generar la declaración jurada informativa cuatrimestral para las categorías más altas. Se mantienen las tres instancias de recategorización cuatrimestral en enero, mayo y septiembre, siendo la de septiembre de carácter obligatorio aunque no se hayan modificado los parámetros.

En el mismo camino que otras medidas de igual tenor, se definió un calendario para bancarizar los pagos de los monotributistas, incorporando esto de manera obligatoria de la categoría D en adelante a partir de mayo de 2017 y para todas las categorías desde noviembre de 2017. Igual sentido tiene la obligación de adhesión al domicilio electrónico de nuevos contribuyentes y progresivamente de los ya inscriptos, así como la obligatoriedad del uso de factura electrónica desde la categoría F.

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Régimen simplificado de Impuesto sobre los Ingresos Brutos de Santa Fe

Por otra parte, desde el período fiscal 2017 la provincia de Santa Fe implementó un régimen simplificado para los contribuyentes que facturaron menos de un millón de pesos en el año 2016. El mismo es de adhesión obligatoria siempre que la actividad que desarrolle el contribuyente (en forma principal o accesoria) no esté excluída expresamente por la ley fiscal provincial. La fecha límite para realizarlo es el 14/03. Al realizar la adhesión, se brinda la opción de hacer un pago anual (bonificando dos meses) o 12 pagos mensuales, generándose en el mismo momento la chequera anual.

Cuando terminen de ajustarse los detalles faltantes (ya que siguen realizándose modificaciones por olvidos y omisiones), estas medidas ayudarán a mantener su actividad dentro de la economía formal a muchos contribuyentes que estaban entre el exceso de control del régimen general y la informalidad total por la falta de adecuación.

Si bien el concepto del monotributo y del nuevo régimen simplificado de la provincia de Santa Fe para el impuesto sobre los ingresos brutos facilitan el cumplimiento de las obligaciones mensuales sin la asistencia de profesionales, no deja de ser recomendable la consulta a los expertos en el área por nuevos cambios que puedan ocurrir en la situación del contribuyente o en las fechas clave fijadas por los organismos de control para la confirmación o modificación de datos.

(Por cualquier consulta adicional, puede escribirse a estudio@abrach.com.ar)

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Soy freelance y trabajo para el exterior

Hace algunos años, las exportaciones eran operaciones que sólo hacían las grandes corporaciones. Pero las tecnologías de la información y la generalización del acceso a la conexión de banda ancha abrió el mundo a pequeños trabajadores independientes. Diseñadores, programadores, dibujantes, escritores, traductores, pueden exportar su fuerza de trabajo, entregando el resultado del mismo en forma de servicio en cualquier punto del mundo y recibiendo una remuneración por el mismo.

Inscripción

¿Qué alternativas tienen estos trabajadores independientes para moverse en el marco de la ley argentina, para que sus ingresos sean justificables en el país?

A nivel nacional, la ley obliga a los contribuyentes a obtener una clave única de identificación tributaria y a inscribirse en alguno de los regímenes disponibles: general (obligándose a presentar declaraciones juradas de IVA e Impuesto a las Ganancias más el aporte a la Caja de Autónomos) o el régimen simplificado de monotributo (que abarca en un pago único los tres mencionados más un aporte a obra social).

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La realización de exportaciones de servicios en forma habitual o esporádica no le quita al contribuyente la posibilidad de incluirse en el régimen simplificado de monotributo, siempre que cumpla con todas las otras exigencias para ingresar o permanecer en el mismo y no requiera en su desarrollo la necesidad de importar bienes o servicios.

Entre los parámetros a analizar para determinar si el contribuyente puede inscribirse o permanecer en el régimen simplificado de monotributo cuando se trata de exportaciones de servicios, el que se debe tener más presente es el de ingresos brutos o facturación anual, que nunca deberá ser superior a  $700.000. Si queda fuera del monotributo, debe tener en cuenta que en el impuesto al valor agregado (IVA) las exportaciones de servicios están exentas, por lo que no deberá abonar este impuesto.

No es necesaria la inscripción del exportador de servicios en el Registro de Importadores y Exportadores, siempre que la venta sea sólo de servicios, que no requieren un trámite en Aduana para su salida hacia el país destino.

Facturación

Generalmente se asocian las exportaciones con la factura de tipo E, pero este tipo de factura para documentar las ventas al exterior sólo es obligatoria cuando se trate de mercaderías que deban realizar el trámite aduanero. El trabajador independiente que realiza exportaciones de servicios puede cumplir con la obligación de facturas utilizando un talonario de tipo C, tanto manual como electrónica, según la condición del contribuyente o su elección.

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Para identificar al cliente, puede utilizarse en lugar de la CUIT (que no tiene por ser extranjero) la CUIT asignada por AFIP al país destino de la operación. La factura debe hacerse en la moneda de la operación e indicar el tipo de cambio de conversión de la misma (Banco Nación, comprador, y del día anterior a la fecha). Desde marzo de 2016, se volvió a permitir la facturación en moneda extranjera dentro del país y esta opción está habilitada dentro del servicio de AFIP para facturación en línea.

Con respecto al cobro de las facturas, el 100% de la cobranza debe estar bancarizada depositándose en una cuenta bancaria del país a nombre del exportador.

A nivel provincial

En cuanto al tratamiento impositivo de las exportaciones en general y de las exportaciones de servicios en particular en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el mismo puede variar de provincia a provincia.

En la provincia de Santa Fe, el código fiscal provincial exime del impuesto a las exportaciones de productos y mercancías, sin mencionar expresamente a los servicios. Si bien podemos pensar que esto se debe a que cuando se tomó esta decisión no se pensaba en la posibilidad de exportar servicios, el Informe Nº 0654/97 de la Administración Provincial de Impuestos, frente a una consulta sobre el tema, sostuvo que “nuestra legislación no prevé un tratamiento para las exportaciones de servicios similar al dado a las exportaciones de productos y mercaderías, razón por la cual entendemos que los ingresos provenientes de esa actividad están en la actualidad gravados por el impuesto sobre los ingresos brutos. Abona este criterio, además, lo prescripto por el articulo 5 –in fine- del Código Fiscal, el que establece que… En materia de exenciones, la interpretación será estricta”.

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Por lo tanto, si no hay una exención por otra cuestión relacionada con la actividad del contribuyente, debería inscribirse y pagar este impuesto por las exportaciones de servicios que realice en el período fiscal.

Resumidamente, estos son los puntos a analizar frente a una propuesta de trabajo independiente con clientes del exterior para que tanto la actividad desarrollada como los ingresos obtenidos con la misma estén dentro de las normas del lugar de residencia, con ingresos justificables y oponibles frente a organismos de control y entidades crediticias.

(Por cualquier consulta adicional, puede escribirse a estudio@abrach.com.ar)

Monotributo – Declaración Jurada cuatrimestral

Monotributo_declaracion_juradaAFIP publicó una guía paso a paso para realizar la Declaración Jurada informativa cuatrimestral.

La misma deberá ser realizada por los monotributistas incluídos en las categorías F, G, H, I, J, K o L (si no sabe qué categoría tiene, puede consultar la misma en la constancia de opción al régimen). También deberán realizarla los que tengan la calidad de empleadores, sin importar en qué categoría se hayan encuadrado.

Esta declaración contendrá información correspondiente a operaciones realizadas, principales clientes y proveedores, datos referidos al consumo de energía eléctrica y del local/establecimiento en el que se desarrolla la actividad, entre otros.

Para realizar la misma, deberá ingresar a la página web de AFIP, con su clave fiscal, seleccionar la opción “Sistema Registral” y luego “Registro Tributario”. Una de las opciones es “Declaración de Monotributo Informativa”. Debe completarse el formulario y enviarlo en forma electrónica.

Para mayores detalles, puede consultarse una guía Paso a Paso.

Cambios en el monotributo

mt2El inicio de año encuentra a los monotributistas con una serie de obligaciones para cumplimentar y con cambios en su operatoria.

Además del vencimiento de la obligación mensual y la recategorización cuatrimestral que operaron el pasado 20 de este mes, los monotributistas deberán tener en cuenta las nuevas disposiciones para emitir comprobantes de facturación.

Los talonarios ya impresos podrán ser utilizados hasta que se acaben. Para eso, el contribuyente deberá ingresar con su clave fiscal y habilitar un servicio web (es una opción dentro del servicio “Autorización de impresión de comprobantes”), que le permitirá informar los comprobantes en existencia. Una vez terminados, para solicitar una nueva impresión deberá seguir el nuevo procedimiento:

1) solicitar el CAI (código de autorización de impresión), a través del servicio “Autorización de impresión de comprobantes” donde deberá declarar los puntos de venta. Luego ingresa a la opción Nueva solicitud de CAI y se completan los datos requeridos.

2) AFIP analiza la situación y autoriza la impresión. Con ella, el contribuyente tiene 10 días para solicitar el nuevo talonario a la imprenta.

3) La imprenta verifica si el CAI es válido e imprime el talonario.

4) El contribuyente retira el talonario y tiene un día hábil para informar la recepción del mismo,  a través de la opción “Recepción del CAI”.

Estos comprobantes tendrán una validez de un año, si se trata de facturación manual, y de dos, si es facturación electrónica.

Otra novedad para los adheridos a este régimen es la realización de la Declaración Jurada de Salud, del contribuyente y su familia en el caso que la adhesión al régimen incluya aportes jubilatorios y de obra social. Esta declaración por ahora no tiene plazos, pero será obligatoria para acceder a los beneficios de la obra social.

Límites a la emisión de facturas A en bares, restaurantes y hoteles

351555La Resolución General 3668 de AFIP estableció un nuevo régimen de emisión de comprobantes e información para ser cumplido por responsables inscriptos en IVA, que limita la posibilidad de cómputo del crédito fiscal generado por las operaciones alcanzadas en la misma.

Los sujetos, responsables inscriptos en IVA que soliciten factura A a bares, hoteles, restaurantes o similares, deberán completar previamente una declaración jurada, justificando dicho pedido, a través del formulario 8001 de AFIP, publicado en este enlace.

Los casos contemplados en las excepciones son los siguientes:

  • locador o prestador del mismo servicio
  • facturación correspondiente a congreso, convención, conferencia o evento similar, relacionado con la actividad del contribuyente
  • facturación de ropa calificada como bien de cambio o ropa de trabajo
  • el contratante es una empresa de transporte internacional y el servicio facturado corresponde a gastos de la tripulación
  • el contratante es intermediario

El emisor de los comprobantes A deberá guardar en forma correlativa las declaraciones juradas recibidas, a disposición del personal fiscalizador de la AFIP.

La disposición entrará en vigencia a partir de noviembre próximo.

Compra on line en el exterior. Norma complementaria

En el día de la fecha se publicó en el Boletín Oficial la Resolución General de AFIP Nro 3582, complementaria de la ayer informada (Nro. 3579).

En la misma se limitan las compras realizadas on line, con el envío a través de servicios de correo puerta a puerta a dos operaciones por año calendario con un tope de U$S25 (veinticinco dólares) anuales.

Si los montos o la cantidad de operaciones excede estos dos topes, deberán encuadrarse en el Régimen General de Importación.

La Dirección Nacional de Aduanas publicará un listado de mercaderías que quedarán exceptuadas de esta disposición.

Nuevos requisitos para compras on line en el exterior

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Entró en vigencia una nueva Resolución de AFIP, bajo el número 3579/2014 que establece un procedimiento tributario para garantizar la trazabilidad de las operaciones realizadas en la Argentina a través de sitios web del exterior y que ingresen al país por correo.

Quienes realicen este tipo de operaciones, deberán tener CUIT y clave fiscal por lo menos de nivel de seguridad 2, para poder ingresar a la página web de la AFIP. Ahí deberán seleccionar la opción “Mis aplicaciones web” (habilitarla previamente, si es que no se encuentra disponible)  y seleccionar el Formulario Nº 4550 – Compra a proveedores del exterior.

En caso, de corresponder el pago del arancel único del CINCUENTA POR CIENTO (50%) sobre el valor de compra, el adquirente deberá presentarse en el Correo Oficial o, en la Aduana correspondiente, con la declaración jurada presentada y la constancia del pago efectuado. El pago se realizará vía Volante Electrónico de Pago (VEP).

Al momento de confeccionar el Formulario Nº 4550 y el Volante Electrónico de Pago, en el campo “Identificador del envío” deberá informar el número local asignado por el Correo Oficial y que éste le comunica al adquirente cuando arriba la mercadería.

Un envío suele tener un número de tracking internacional y cuando llega al país el Correo Argentino le asigna otro número local. Este último es el que debe consignarse en dicho campo.

Hasta tanto se encuentre disponible el sistema que se establece, los adquirentes deberán presentar un formulario manual Nº 4550/T, el cual deberá ser descargado del sitio web de AFIP.

Puntos para tener en cuenta:

  • La medida sólo afecta a las compras de objetos físicos que se envían por correo, no a la adquisición de bienes o servicios digitales.
  • El pago del 50% sobre el valor de la compra se hace si supera los 25 dólares anuales que tiene permitido cada ciudadano.
  • Ese cálculo debe hacerse sobre el total, es decir, sumando el precio de la compra e incluyendo los gastos de envío si los hubiere.
  • Con la declaración jurada y el comprobante de pago se debe ir a la Aduana a buscar el paquete, sin importar el servicio de envío que se haya usado.
  • La declaración jurada debe hacerse incluso para compras que se hicieron antes de hoy; es decir, todo lo que llegue a la Aduana desde hoy en más debe retirarse con el comprobante de pago.

Fuentes: AFIP, Diario La Nación.